你不知道的 关于“进项税”的那些问题？

1、进项税不能抵扣的情形有哪些？

一、用于简易计税方法计税项目的
二、用于免征增值税项目的；用于集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。个人消费包括纳税人的交际应酬消费。解析：涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。若是发生兼用于上述项目的可以全额抵扣，举例：一般纳税人甲公司购进一台固定资产，该固定资产既用于免征增值税项目又用一般计税项目，可以全额抵扣进行税。
三、非正常损失对应的进项税额非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。解析：因自然灾害以及合理损耗导致的损失不属于非正常损失，进项税额准予抵扣。举例：一般纳税人甲公司购进一批货物放进A和B两个仓库，A仓库货物因管理不善被盗，B仓库在妥善保管的情况下因非常规的暴雨天气导致全部报废损失。则A仓库货物不得抵扣进项税额，B仓库货物可以抵扣进项税额。
四、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务解析：贷款服务是指将资金贷予他人使用而取得利息收入的业务活动，业务中纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣。注意：自2019年4月1日开始纳税人购进的国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣。
纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

2、进行税额抵扣常见问题

问

1.公司购买酒水计入招待费可以抵扣进项税额吗？

答

公司购买计入招待费的酒水为交际应酬消费，属于用于个人消费，不允许抵扣。

问

2.公司为激励部门优秀团队，准备为团队每位成员都购买返家机票用于奖励，请问购买机票产生的进行税额可以抵扣吗？

答

为团队购买的机票属于集体福利项目，进项税额不得抵扣。

问

3.公司员工出差产生了超重托运行李费，该费用收到了一张增值税普通发票，发票显示逾重行李费，请问该发票能否作为旅客运输服务抵扣进项税额？

答

逾重行李费属于货物运输服务，不属于旅客运输服务，取得的增值税普通发票不能抵扣进项税。

问

4.我公司为一般纳税人，兼营简易计税方法计税项目和免征增值税项目，无法划分不得抵扣的进项税额，实际工作中应该怎么办？

答

一般纳税人兼营简易计税方法计税项目及免征增值税项目，无法划分不得抵扣的进项税额的按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进行税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额